 |
 |
Налогообложение авторского вознаграждения
В соответствии со ст. 1257 Гражданкского Кодекса Российской Федерации автор - это физическое лицо, творческим трудом которого создано произведение. Автору в отношении его произведения принадлежат исключительные права на использование произведения в любой форме и любым способом (статьи 1255, 1265, 1266, 1270 ГК РФ). Согласно ст. 1286 ГК РФ автор может передавать права на использование произведения на основе лицензионного договора.
Если организация заключает лицензионный договор на использование произведения, то у неё возникает обязанность начислить и выплатить автору вознаграждение в соответствии с условиями договора. По Налоговому Кодексу РФ вознаграждения по лицензионным договорам являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). На них также начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФЗ №212 от 24.07.2009, ФЗ №432 от 28.12.2010).
Страховые взносы в фонды социального страхования
В соответствии с:
• статьёй 7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»,
• частью 3.2 Федерального закона от 28.12.2010 №432-ФЗ «О внесении изменений в статью 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"»
вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам, являются объектом для начисления страховых взносов.
В соответствии с:
• п. 2 ч. 3 ст. 9 ФЗ-212 от 24.07.2009,
• абз. 4 п. 2 Приложения к Приказу Минздравсоцразвития России от 26.02.2010 №112н
авторские вознаграждения по лицензионным договорам в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования не включаются. Таким образом, при выплате вознаграждения по настоящему договору взносы в ФСС при применении любой системы налогообложения не исчисляются.
На 2011-2012 годы установлены тарифы страховых взносов в размере:
| Наименование | 2011 год | 2012 год | ||
|---|---|---|---|---|
| УСН* | ОСН** | УСН* | ОСН** | |
| Пенсионный фонд Российской Федерации | 18,0 % | 26,0 % | 18,0 % | 26,0 % |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 3,1 % | 3,1 % | 5,1 % | 5,1 % |
| Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 2,0 % | 2,0 % | 0,0 % | 0,0 % |
* УСН - для организаций, имеющих право вести упрощённую систему налогообложения и подтвердивших свои виды деятельности - здравоохранение или оказание социальных услуг;
** ОСН - для всех прочих организаций;
Срок уплаты страховых взносов в фонды социального страхования установлен статёй 4 ФЗ-212 от 24.07.2009.
Налог на доходы физических лиц
Подпунктом 3 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что авторское вознаграждение является налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В соответствии со ст. 223 Налогового Кодекса датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода или перечисления дохода на счёт автора в банке. Налоговая ставка для резидентов по ст. 224 НК РФ установлена в размере 13%.
Организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие вознаграждения по авторским договорам, признаются налоговыми агентами авторов и обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога в бюджет. При выплате вознаграждения автору налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из вознаграждения, причём не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату вознаграждения или дня перечисления дохода со счёта в банке на счёт автора (ст. 226 НК РФ).
Организации, выплачивающие вознаграждения авторам, обязаны вести учёт доходов по форме №1-НДФЛ, а также представлять в налоговый орган по месту своего учёта сведения о суммах начисленных вознаграждений и удержанных суммах налога на доходы. Эти сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 230 НК РФ).
Резюме:
Удобнее всего выплатить (перечислить) автору вознаграждение вместе с ежемесячной зарплатой сотрудников. В этом случае порядок начисления и уплаты налогов, а также формы и сроки сдачи отчётности практически совпадают с принятыми в организации. Отличие только в том, что на сумму авторского вознаграждения не начисляется страховой взнос в Фонд социального страхования (2,9 %).
Так, по упрощённой системе налогообложения для медицинских учреждений при указанной в авторском договоре сумме авторского вознаграждения, например, 34500 рублей:
- подлежит выплате (перечислению) автору - 30015 рублей (87%);
- НДФЛ составит 4485 рублей (13%);
- взносы в пенсионный фонд - 6210 рублей (18%);
- взносы в ФФОМС - 1069,5 рублей (3,1%);
- взносы в ТФОМС - 690 рублей (2%);
- итого затраты организации - 42469,5 рублей.
Вы можете приобрести этот пакет документов - «ПДСК доктора Безвестного».
Пакет поставляется в виде бумажной копии и набора файлов в форматах cdr или rtf на компакт-диске.
Информацию о предназначении данного пакета и его преимуществах можно прочесть на странице «Документация».
Состав пакета описан на страничке «Состав пакета».
Возможность адаптации пакета документов к особенностям деятельности Вашей клиники и другие условия его использования определяются авторским договором.
Права и обязанности автора и пользователя ПДСК конспективно изложены на страничке «Юридическая справка».
На страничке «Законодательство» приведён полный текст Закона Российской Федерации «Об авторском праве и смежных правах».
Для приобретения ПДСК, пожалуйста, обращайтесь к автору пакета Георгию Владимировичу Безвестному по телефонам:
Скачайте текст договора и акт передачи экземпляра ПДСК, напечатайте два экземпляра, подпишите и отправьте по адресу:
170100, г. Тверь, ул. Московская, дом 26, клиника «Дента-Люкс», Безвестному Г.В.
Если у Вас остались какие-либо вопросы по процедуре приобретения ПДСК, составу пакета, стоимости и т.д., Вы можете скачать архив справочных материалов.
 |
|---|
             |
   |